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2017年00160审计学复习资料-笔记第六章之审计的一般方法(1)

山西自考网 发布时间:2017年04月22日

审计的一般方法

  目前我国常用的审计方法,有一般方法和技术方法。审计的一般方法是就审计工作的先后顺序和审计工作的范围或详简程度而进行划分的某种方法。前者如顺查法和逆查法;后者如详查法和抽样法。

  它们对审计取证没有直接联系,所以,不是审计取证的具体方法。

  (一)顺查法与逆查法

  审计的一般方法,按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系,有顺查法和逆查法之分。

  1、顺查法。又叫正查法,它是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。即先审阅核对原始凭证和记账凭证,而后以记账凭证核对明细账、日记账和总账,最后以总账和明细除核对会计报表和进行报表分析。对审阅核对中发现的问题,应进一步分析原因,查明真相,以便判断定性的一种审计方法。

  优缺点:优点,此法由于审查工作细致、全面、完整,不易发生疏忽、遗漏等弊病。所以,对于内部控制制度不够健全,账目比较混乱,存在问题较多的被审计单位,采用顺查法较为适宜。其缺点是工作量大,费时费力,不利于提高审计工作效率,降低审计成本。

  2、逆查法。又叫倒查法,它是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。即从审阅、分析会计报表着手,根据发现的问题和疑点,确定审计重点,再来审查核对有关的账册和凭证,而不必对报表中所有项目,一个一个地进行审查的一种审计方法。

  优点是可以节省审计的时间和人力,有利于提高审计工作效率和降低审计成本。其缺点是采用此法要求审计工作人员必须具有一定的分析判断能力和实际工作经验,才能胜任审计工作。

  在审计实务工作中,应当注意将两者结合起来运用。两种方法的结合使用,可以取长补短,提高审计效果和审计效率。

  (二)详查法与抽样法

  审计方法按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围的大小不同,又有详查法和抽样法之分。

  1、详查法。又称详细审计,是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料(包括凭证、账簿和报表)进行详细的审核检查,以判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。

  优点是容易查出问题,审计风险较小,审计结果比较正确。缺点是工作量较大,审计成本较高。适用范围,只对有严重问题的,非彻底检查不可的专案审计,以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法外,一般是不常采用的。

2、抽样法。又称抽样审计,是指从被审单位一定时期内的会计资料(包括凭证、账簿和报表)按照一定的方法抽出其中的一部分进行审查,借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法。

  优点是可以减少审计的工作量,降低审计成本。缺点是有较大的局限性,如果样本选择不当,就会使审计人员作出错误的结论,审计风险较大。采用这种方法时审计人员通常要对被审计单位的内部控制制度进行评价,使审计结论有较大的可靠性。

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