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2015年00161财务报表分析(一)复习资料-总复习8

山西自考网 发布时间:2015年08月03日
二、将通明企业案例改为消费税采用比例税率,并且由1998年的10%降为8%,丙不征消费税,请进行因素分析。
  答:1、 1998年度产品销售利润明细表 单位:元
  产品名称 销售数量 单位产品售价 单位产品成本 单位消费税额 单位产品利润 销售收入总额 销售利润总额 税率
  甲 5000 105 67 10.5 27.5 525000 137500 10%
  乙 4000 126 96 12.6 17.4 504000 69600 10%
  丙 1500 212 138 0 74 318000 111000
  合计           1347000 318100
  1999年度产品销售利润明细表 单位:元
  产品名称 销售数量 单位产品售价 单位产品成本 单位消费税额 单位产品利润 销售收入总额 销售利润总额 税率
  甲 5600 105 69 8.4 27.6 588000 154560 8%
  乙 3700 130 94 10.4 25.6 481000 94720 8%
  丙 1800 210 140 0 70 378000 126000
  合计           1447000 375280
  2、从上表可以看出,1999年比1998年销售利润增长57180元(375280-318100=57180)
  3、进行因素分析:
  A、销售数量变动对利润的影响:
  (1)销售数量完成率:[5600×105×(1-10%)+3700×126×(1-10%)+1800×212]/ [5000×105×(1-10%)+4000×126×(1-10%)+1500×212]×100%=106.94%
  (2)销售数量变动对利润的影响:318100×106.94%-318100=340176.14-318100=22076.14(元)
  B、销售结构变动对利润的影响:(5600×27.5+3700×17.4+1800×74)-(318100×106.6%)=154000+64380+133200-340176.14=11403.86(元)
  C、销售价格变动对利润的影响:3700×(130-126)×(1-10%)+1800×(210-212)=13320-3600=9720(元)
  D、单位成本变动对利润的影响:5600×(67-69)+ 3700×(96-94)+ 1800×(138-140)=-7400
  E、单位消费税税率变动对利润的影响:588000×(10%-8%)+481000×(10%-8%)=21380
  影响产品销售利润各因素汇总表
  单位:元
  影响产品销售利润变动的因素 影响的金额
  销售数量增加 +22076.14
  销售结构变动 +11403.86
  生产成本上升 -7400
  销售价格变动 +9720
  消费税税率变动 +21380
  合计 +57180
  4、由上分析及汇总表可知,通明企业1999年产品销售利润比1998年增加57180元,是由各因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素,说明企业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降导致利润减少了7400元,说明企业还存在着一定问题。具体分析,三种产品中两种产品成本增加,一种减少,虽数额不大,但应该进一步查明原因。
  [这个问题今年不会考大的综合分析题目,但是作为计算、单项分析题目还是完全可以的]

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